Prodej cenných papírů v roce 2024 a daň z příjmu
štítky Daně Osobní finance čtení na 3 minuty | přečteno 1991×
Drobní investoři z prodeje cenných papírů zpravidla daň z příjmů neplatí, protože splní některou ze zákonných podmínek pro daňové osvobození. Kdy nepodléhá příjem z cenných papírů dani z příjmu? Jak postupovat při případném vyplňování daňového přiznání?
V § 4 zákona o dani z příjmu č. 586/1992 Sb. v platném znění jsou uvedeny podmínky, kdy příjem z prodeje cenných papírů a příjem z podílů připadajících na podílové listy při zrušení podílového fondu nepodléhá dani z příjmu, konkrétně potom v písmenu t) a v). Z pasivních příjmů, mezi které patří i příjem z prodeje cenných papírů, se sociální a zdravotní pojištění neplatí nikdy, bez ohledu na výši těchto příjmů.
Související
Příjem do limitu
Příjmy z úplatného převodu cenných papírů a příjem z podílů připadajících na podílové listy při zrušení podílového fondu jsou od daně z příjmu osvobozeny, jestliže úhrn těchto příjmů během zdaňovacího období nepřesáhne u daňového poplatníka částku 100000 Kč.
Praktický příklad
Paní Alena po celý rok 2024 pracovala na klasickou pracovní smlouvu a ještě k tomu inkasovala příjem z prodeje cenných papírů, které vlastnila dva roky, ve výši 92000 Kč. Roční příjem z prodeje cenných papírů je do zákonného limitu. Příjem z prodeje cenných papírů je od daně z příjmu osvobozen. Paní Alena může požádat svého zaměstnavatele o provedení ročního zúčtování daně.
Časový test
Příjem z úplatného převodu cenných papírů a z podílu připadající na podílový list při zrušení podílového fondu je od daně z příjmu osvobozen, když přesáhne doba mezi nabytím a úplatným převodem tohoto cenného papíru lhůtu tří let.
Praktický příklad
Podnikatel Aleš prodal v roce 2024 cenné papíry po čtyřech letech, přičemž jeho příjem činil 297000 Kč. Vzhledem k tomu, že je dodržen časový test, tak je příjem z prodeje cenných papírů od daně z příjmu osvobozen.
Nedodržení podmínek a daňové přiznání
Při nedodržení zákonných podmínek pro daňové osvobození podléhá příjem z prodeje cenných papírů zdanění, jedná se o příjem dle § 10 zákona o dani z příjmu a je nutné vyplnit klasické čtyřstránkové daňové přiznání, a to včetně přílohy číslo dva daňového přiznání. Základem daně dle § 10 je příjem ponížený o související výdaje.
Praktický příklad
Zaměstnanec Filip měl za rok 2024 příjem z prodeje cenných papírů, které vlastnil dva roky, ve výši 180000 Kč, zisk z prodeje přitom činil 57000 Kč. Pan Filip bude muset zdanit částku 57000 Kč. Pro daňové osvobození je rozhodující příjem a nikoliv hrubý zisk. Pan Filip tak nesplňuje zákonnou podmínku pro daňové osvobození. Není dodržen časový test a není dodržen ani příjmový limit. Pan Filip bude muset vyplnit daňové přiznání, zaměstnavatel pana Filipa za něj nemůže provést roční zúčtování daně.
Ztráta nesnižuje daňový základ
Případná ztráta z prodeje cenného papíru nesnižuje souhrnný daňový základ za příslušný kalendářní rok. Dle § 10, odstavce 4) zákona o dani z příjmu totiž platí, že jsou-li výdaje spojené s jednotlivým druhem příjmu vyšší než příjem, tak se k rozdílu nepřihlíží. Dílčí základ daně dle § 10 zákona o dani z příjmu nemůže být záporný.
Praktický příklad
Podnikatel Milan má hrubý zisk za rok 2024 ve výši 874000 Kč a ztrátu z prodeje cenných papírů ve výši 45000 Kč. Celkový daňový základ pana Milana je tedy 874000 Kč, ztráta z prodeje cenných papírů panu Milovani daňovou povinnost za loňský rok nesníží.
